1）2012年12月31日該設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500萬元

借：在建工程 495

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 84.15

? 貸：銀行存款 579.15

借：在建工程 5

? 貸：應付職工薪酬 5

借：固定資產 500

? 貸：在建工程 500（495+5）

2）2013年計提折舊=500×2/10=100萬元

2014年計提折舊=（500-100）×2/10=80萬元

3）2014年12月31日該設備的賬面價值=500-100-80=320萬元

計稅基礎=500-48*2=404萬元

賬面價值＜計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=（404-320）×25%=21萬元

4)2015年12月31日賬面價值=320-（500-100-80）×2/10=256萬元，可回收金額為250萬元，計提減值金額=256-250=6萬元

借：資產減值損失 6

? 貸：固定資產減值準備 6

5）2016年計提折舊=250×2/5=100萬元

6）借：固定資產清理 150

? ? ? 累計折舊? 100

? ? 貸：固定資產? 250

借：固定資產清理 1

? 貸：銀行存款 1

借：銀行存款 117（100+17）

? ? 資產處置損益 51

? 貸：固定資產清理? 151（150+1）

? ? ? 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17