一、工資、薪金所得：

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

1.工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得，強調個人所從事的是他人指定、安排并接受管理的勞動、工作或服務于公司、工廠、行政、事業單位。

2.年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況一律按工資、薪金所得課稅，津貼、補貼等則有例外。

3.不征稅項目包括：

（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； （3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。

4.退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

5.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員（非雇員，按“勞務 報酬所得”征稅。）以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　【典型例題-單選】

　　中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2016年2月份取得工資收入4000元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應繳納個人所得稅（　）元。

　　A.1975　　B.3025　　C.3570　　D.3775

『正確答案』C

『答案解析』應納個人所得稅=（4000+15000+3000-3500）×25%-1055=3570（元）

二、個體工商戶的生產、經營所得

1.個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

2.個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，不征收個人所得稅。其經營項目不屬于原農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得計征收個人所得稅。

對進入各類市場銷售自產農產品的農民取得的所得暫不征收個人所得稅。

兼營上述“四業”并且“四業”的所得單獨核算的，比照上述原則辦理。對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于“四業”的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。

3.個人從事彩票代銷業務而取得所得，按本稅目計算征稅。

4.個人獨資企業和合伙企業投資者比照個體工商戶納稅。其中合伙企業以每一個合伙人為納稅人。合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”原則。

5.個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

6.個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規定，計算征收個人所得稅。（分類稅制）

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

四、勞務報酬所得

　　1.個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

【注意】“勞務報酬所得”與“工資、薪金所得”的區別：

A.非獨立個人勞動（雇傭）：“工資、薪金所得”

B.獨立個人勞動（非雇傭）：“勞務報酬所得”

　　2.董事費收入：

（1）個人擔任公司董事監事且不在公司任職受雇的，按勞務報酬所得項目征稅；

（2）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇同時兼任董事、監事，按工資薪金征稅（與個人工資合并）。

3.在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）應依法繳納個人所得稅。

4.個人兼職取得的收入，按該項目征稅。

五、稿酬所得

1.以圖書、報刊形式出版、發表取得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他作品。包括作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬。

　　2.對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

①任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征稅。

除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，按“稿酬所得”項目征稅。

②出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，按“稿酬所得”項目征稅。

六、特許權使用費所得

個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

1.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得按特許權使用費所得項目征收稅。

2.個人取得特許權的經濟賠償收入按“特許權使用費所得”項目納稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。

3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費,按特許權使用費所得項目征稅。

七、利息、股息、紅利所得

1.自2008年10月9日起，儲蓄存款利息、個人結算賬戶利息所得稅暫免。

2.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時可以將有關資產量化給職工個人的個人所得稅處理：

（1）對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產不征。

（2）對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

（3）對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

八、財產租賃所得

個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得

1.個人取得的財產轉租收入屬于“財產租賃所得”。

2.房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議規定，房地產開發企業按優惠價格出售其開發的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款視同“財產租賃所得”。每次財產租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協議規定的租賃月份數平均計算確定。

九、財產轉讓所得

個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

1.股票轉讓所得不繳納個人所得稅。

2.個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。

十、偶然所得:

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

1.購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬的全額征稅。

2.累計消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會的獲獎所得屬于偶然所得。

十一、其他所得

超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。

　　【典型例題1-2016年單選】

　　下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的是（　）。

　　A.合伙人從合伙企業按月取得的勞動所得

　　B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

　　C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發表作品取得的稿費

　　D.出版社的專業作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，按照“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

　　【典型例題2-2013單選】

　　下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是（　）。

　　A.個人兼職取得的所得

　　B.退休人員再任職取得的所得

　　C.任職丁雜志社的記者在本單位雜志上發表作品取得的所得

　　D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得

『正確答案』A

『答案解析』個人兼職取得的所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

　　【典型例題3-2012多選】

　　下列所得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有（　）。

　　A.書法家為企業題字獲得的報酬

　　B.雜志社記者在本社雜志發表文章獲得的報酬

　　C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

　　D.出版社的專業作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

　　E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發表作品獲得的報酬

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，按勞務報酬所得繳納個人所得稅，選項B，按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C，按特許權使用費所得繳納個人所得稅。

　　【典型例題4-2012多選】

　　下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（　）。

　　A.個人接受好友無償贈與房產的所得

　　B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

　　C.個人在廣告設計和發布過程中提供名義和形象取得的所得

　　D.個人轉讓專利權過程中獲得的違約金

　　E.企業對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅；選項E，按“偶然所得”繳納個人所得稅。