今天早起學(xué)習(xí)了中華會計(jì)網(wǎng)校《9小時決戰(zhàn)新個稅》中郭英杰講師親授的《過渡期個人所得稅安排及注意事項(xiàng)》這堂課。
這次個人所得稅的改革不光是企業(yè)關(guān)注，每一個自然人都關(guān)注，可以說是以前所有稅收改革當(dāng)中關(guān)注最大的一次，這也是為什么我要學(xué)習(xí)個人所得稅系列課程的原因。
通過今天這堂課的學(xué)習(xí)，我學(xué)到了：過渡期工資薪金所得安排及注意事項(xiàng)（這個階段已經(jīng)過去了）、過渡期全年一次性獎金安排及注意事項(xiàng)以及過渡期生產(chǎn)經(jīng)營所得安排及注意事項(xiàng)。
我過去從來沒有聽說過的知識點(diǎn)有：
1.搞清楚了“勞動所屬期”、“稅款所屬期”、“納稅申報(bào)期”之間的邏輯關(guān)系。
比如張先生在2018年9月只在甲單位工作了一個月，那么2018年9月就是張先生的這筆工錢的勞動所屬期；張先生在2018年10月8日才拿到9月的勞動工資，那么該筆工資的稅款所屬期就是2018年10月；納稅申報(bào)期就是11月1日—15日。
2.全年一次性獎金，一年只能用一次。
全年一次性獎金計(jì)稅辦法下存在“陷阱”，多發(fā)1元反而多交個稅的情況。那么，起征點(diǎn)和稅率、級距都調(diào)整之后，“陷阱”臨界點(diǎn)也發(fā)生了改變。在安排2018年年終獎需要避開這些陷阱。
3.現(xiàn)在社保要交給稅務(wù)機(jī)關(guān)去管理、征收了，這個征收和代征意義完全不一樣，代征只是稅務(wù)機(jī)關(guān)收上來，而征收不一樣，征收任務(wù)下給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須完成任務(wù)，所以它會通過征收、管理、稽查三位一體來對企業(yè)進(jìn)行綜合性、立體化管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金三系統(tǒng)對個人所得稅申報(bào)、明細(xì)申報(bào)還有社保申報(bào)馬上就能一鍵式比對，能馬上看出來你社保交的對不對、個人所得稅交的對不對。
現(xiàn)在社保對于企業(yè)的負(fù)擔(dān)很重，如果一個人工資1萬元，對于企業(yè)的負(fù)擔(dān)則在4000多，甚至可以說達(dá)到50%了，這對企業(yè)經(jīng)營上的壓力是非常大的。
4.新法律規(guī)定：把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)以及稿酬統(tǒng)一申報(bào)，這個統(tǒng)一是應(yīng)納稅所得額的統(tǒng)一（先按自己各自的扣除標(biāo)準(zhǔn)去扣除相應(yīng)的稅前扣除額之后換算成應(yīng)納稅所得額之后再加），而不是簡單的收入的匯總，注意是應(yīng)納稅所得額的匯總。
員工的收入種類盡量在一個單位去申報(bào)，需要測算到底是按月申報(bào)好，還是按年度匯算清繳好。還有附加扣除是按月讓員工來報(bào)，按季度讓員工來報(bào)，還是按年讓員工來報(bào)。總之要策劃好個人所得稅繳納的方式和進(jìn)度，前提是要合法，與員工實(shí)現(xiàn)共贏。
5.對于個稅的改革，目前來看分兩個階段：（記住這個標(biāo)準(zhǔn)性文件，可自行上網(wǎng)百度了解：財(cái)稅【2018】98號《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》）
第一階段：2018年10月1日至12月31日為過渡期。在過渡期內(nèi)，工資、薪金所得先行執(zhí)行每月5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，以及個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得適用新稅率表。
《個人所得稅》法改了，但是它的實(shí)施細(xì)則和實(shí)施條例還沒有頒布，也就是說，法條整了，但是自然人、代扣代繳方（也就是企業(yè)這一方）怎么去按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求去申報(bào)，它的細(xì)則是什么？這可是一個核心內(nèi)容。
第二階段：2019年1月1日起為新個稅法全面實(shí)施階段。
2019年1月1日起新個稅法全面實(shí)施之后，企業(yè)在執(zhí)行新法新細(xì)則當(dāng)中會遇到哪些問題，怎樣去應(yīng)對它？怎樣去解決它？
我們要真正關(guān)注好這次個人所得稅的改革：第一，應(yīng)該多學(xué)習(xí)；第二，應(yīng)該多多地深入實(shí)踐，因?yàn)榈矫髂?月1日新個稅法全面實(shí)施后，很多自然人都要自行申報(bào)個人所得稅了，你會不會？
作為財(cái)務(wù)人員，以后工作量以及工作、施展的空間會越來越大。
因?yàn)樵趯?shí)際工作中，除了企業(yè)作為代扣代繳方來繳納個人所得稅，對于自然人還有一個匯算清繳的過程，在這個過程當(dāng)中，一定要注意，對于你自己、單獨(dú)的個人，你要知道在匯算清繳的時候應(yīng)該怎樣去進(jìn)行自助申報(bào)。
思考：如果你是財(cái)務(wù)人員，你的同事、領(lǐng)導(dǎo)要你幫他去做個人所得稅的匯算清繳的時候，或者日常申報(bào)的時候，你應(yīng)該怎么樣去做？
這堂課對我的幫助是：
幫助我了解了過渡期個人所得稅是如何計(jì)算及繳納的，讓我認(rèn)識到：申報(bào)個人所得稅時不能人為“零申報(bào)”一個月，會導(dǎo)致很麻煩的后果，員工在未來打印個人所得稅申報(bào)清單時，會有一個月的零申報(bào)記錄，不利于體現(xiàn)員工的連續(xù)就業(yè)情況，譬如在有些地方買房、買車、落戶等進(jìn)行身份認(rèn)定時要求其個稅連續(xù)申報(bào)5年以上。個人所得稅的申報(bào)在其他政策上的影響度越來越深，范圍越來越大，所以一定要重視個人所得稅的申報(bào)。
記住：不能討巧，因?yàn)槟悴恢朗虑橐院髸趺窗l(fā)展，會出現(xiàn)哪些意想不到的影響，所以每個月一定要規(guī)規(guī)矩矩地去申報(bào)。
如果你因?yàn)槿藶殄e誤導(dǎo)致要到稅務(wù)大廳現(xiàn)場補(bǔ)稅，還需要提供相應(yīng)資料來證明你確實(shí)需要補(bǔ)這些稅，不然你根本補(bǔ)不進(jìn)去。
所以，在實(shí)際過程中申報(bào)個人所得稅時千萬別出錯，出了錯要你補(bǔ)充的資料很多，有很多資料是需要當(dāng)事人個人資料，財(cái)務(wù)人員手中是沒有的，必須通知當(dāng)事人，那人家會怎么看你？會怎么想？你的工作能力可能就受到質(zhì)疑了。
我覺得自己還需要進(jìn)一步更加深入的學(xué)習(xí)，在實(shí)際的工作當(dāng)中要特別關(guān)注一些以后頒布的實(shí)施細(xì)則，頒布了實(shí)施細(xì)則后，緊跟著就要出與“扣除問題”相關(guān)的文件了，除了5000外，還有社保扣除、附加扣除（子女的教育支出、自己的后續(xù)教育支出、生病支出、如果你剛買了房還有房屋貸款利息支出、如果是租的房還有房屋租金支出、還有贍養(yǎng)老人的支出），還要注意后續(xù)匯算清繳申報(bào)（每年3-6月份個稅匯算清繳申報(bào)，在于你實(shí)際有多少扣除項(xiàng)當(dāng)時沒有扣除掉可以扣除、你多渠道取得收入要進(jìn)行合并再進(jìn)行二次申報(bào)等等）。
