一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)到底可以核算哪些內(nèi)容？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)≠業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)！

外購禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

幾個(gè)例子來說明：公司購進(jìn)了一批小米手環(huán)贈(zèng)送客戶，直接購買送給客戶的話，肯定屬于送禮性質(zhì)，無論是從財(cái)務(wù)上還是稅務(wù)上都要并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行核算；

如果將購買的小米手環(huán)委托禮品策劃公司進(jìn)行公司形象設(shè)計(jì)后贈(zèng)送給客戶，對(duì)企業(yè)在一定程度上起到宣傳作用的，可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行核算。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅務(wù)處理上可是大不相同。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)≠職工福利費(fèi)！

很多財(cái)務(wù)人員一看到餐票，腦子就頭疼，咋處理呢！

其實(shí)在很多情況下，很多餐票是不用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的！

1、公司年底聚餐、部門團(tuán)建餐費(fèi)、午餐補(bǔ)貼都是可以計(jì)入福利費(fèi)進(jìn)行核算的！

2、就像上面所述幾種福利餐費(fèi)，他們都不是以應(yīng)酬為目的。

四、差旅費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

這一點(diǎn)，其實(shí)很多會(huì)計(jì)都在犯迷糊。很多企業(yè)都將來公司參觀考察的人員的車票等計(jì)入了差旅費(fèi)？你們是這么處理嗎？

根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范疇，企業(yè)的來賓接待發(fā)生的費(fèi)用要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，只有企業(yè)自己的人員的差旅費(fèi)用才可以計(jì)入差旅費(fèi)，這個(gè)有很大的區(qū)別！

五、會(huì)議費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于會(huì)議費(fèi)的要求是很嚴(yán)格的，不是你有會(huì)議費(fèi)發(fā)票就計(jì)入會(huì)議費(fèi)，從而逃過業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

如果公司計(jì)入會(huì)議費(fèi)是需要提供詳細(xì)證明的，企業(yè)具有會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為稅務(wù)備查資料。如果沒有的話，是要調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行核算的！

比如很多企業(yè)所謂的招商會(huì)、學(xué)術(shù)會(huì)、慶典等，往往邀請(qǐng)供應(yīng)商或者客戶進(jìn)行參會(huì)，從而租賃溫泉酒店等進(jìn)行包干處理，包干里面除了租賃費(fèi)外，還包括游樂費(fèi)用、聚餐費(fèi)用等，此時(shí)完全計(jì)入會(huì)議費(fèi)則很不妥，應(yīng)該根據(jù)酒店合同將租賃費(fèi)、餐費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)，而邀請(qǐng)客戶的游樂費(fèi)用則需要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

當(dāng)然，如果是企業(yè)管理人員在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入會(huì)議費(fèi)，則是沒有異議的！

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及個(gè)稅的坑真是太多！

根據(jù)財(cái)政部、國稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》明確規(guī)定：

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。你們公司年會(huì)的ipone7被客戶抽到了嗎？你們咋處理的？

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

4.企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品的，按該商品的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。這個(gè)也真坑，公司贈(zèng)送企業(yè)自己的自產(chǎn)產(chǎn)品不僅要視同繳納增值稅、企業(yè)所得稅，還要代扣代繳個(gè)稅。