除了個人所得稅是大家比較關心的話題外，小簡覺得企業所得稅對大家的影響也很重大。不論你是否是初創企業都一定希望企業的稅負低一些，再低一些。那么這周的話題小簡就會圍繞企業所得稅與大家一起分享。
案例導入
日本日清食品公司在中國收購花生，臨時派出它的一個海上車間，在中國大連港口停留28天，將收購的花生加工成花生米，將花生皮壓碎后制作花生皮制板后又返售給中國。日清食品公司既沒有在中國設立實際管理機構，也沒有設立機構、場所，僅在大連港口停駐海上車間，因此，按照中國企業所得稅法規定，日清食品屬于非居民企業，則不必按其獲得的花生皮制板收入向中國政府繳納25%的所得稅，而只需按照10%的稅率繳納預提所得稅。
這是跨國納稅人利用海上作業，就地收購原料、就地加工、就地出售的典型節稅案例。日清食品公司采取這樣的措施，不僅能夠縮短生產周期提高資金的周轉率，而且成功節稅實現稅后收益最大化，是一項有效的稅收籌劃方案。從這一案例的操作原理及方法來看，是符合國際稅收慣例要求的。
基本知識
一、稅率
基本稅率為25%；
優惠稅率20%，適用于：
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的；
非居民企業在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的；
優惠稅率15%：符合條件的小型微利企業，主要是國家需要重點扶持的高新技術企業。
二、應納稅所得額
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
三、扣除項目
工資薪金支出的稅前扣除：凡是符合企業生產經營活動常規而發生的工資薪金支出都可以在稅前據實扣除。
職工福利費和工會經費的稅前扣除：按照 “工資薪金總額”的14%、2%的扣除比例扣除；限額以內的部分，可以據實扣除，超過部分不得扣除；
職工教育經費的稅前扣除：不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣 除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
業務招待費的稅前扣除：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
廣告費和業務宣傳費的稅前扣除：不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
公益性捐贈支出的稅前扣除：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
四、企業所得稅籌劃的政策要點
企業所得稅的籌劃主要圍繞以下稅收政策展開：
1.稅率的政策規定
2.存貨計價的稅收規定
3.固定資產折舊的稅收規定
4.壞賬損失的稅收規定
5.虧損彌補的稅收規定
6.資源綜合利用及投資抵免的稅收規定
7.融資租賃點稅收規定
8.費用扣除點稅收規定
9.廣告費用、業務宣傳費和業務招待費的稅收規定
10.關聯企業借款利息的稅收規定
11.分期預繳的稅收規定
以下是小簡接下來這周為大家準備的企業所得稅稅收籌劃系列的佳肴：
（一）企業所得稅納稅人的籌劃
（二）企業所得稅計稅依據的籌劃
（三）企業所得稅稅率的籌劃
（四）企業所得稅優惠政策的籌劃
（五）合并、分立與資產重組的籌劃
