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案例：
春江公司設立后租了一間辦公樓，當時裝修為了節(jié)省資金，自己買材料，請了一個勞務隊幫忙做了辦公室裝修。買材料沒有取得發(fā)票，裝修勞務也沒有取得發(fā)票。
公司初設，請代理記賬公司進行會計核算，由于當時只是開了現金支票支付了材料款和勞務費，沒有及時獲取其他相關資料，代理記賬公司就對這些無票支出做了掛賬處理（記到投資人名下）。
3年后，公司被稅務抽查，稅務機關對長期掛賬的應收投資人的款項作為分紅處理，要求補繳股東個人所得稅，并繳納相應的滯納金。
對于企業(yè)為了一時方便，出于節(jié)省支出的考慮，對一些支出未要求對方提供發(fā)票的情形并不在少數。但無票掛賬的情形，實屬不明智的選擇。
對于沒有發(fā)票的支出并不是不可以作為費用入賬，只是在企業(yè)當年度繳納企業(yè)所得稅時需要作出納稅調整增加。但沒有發(fā)票的支出，也不是不需要提供任何其他資料的。那么需要哪些資料？
這里要分不同情況。如果是材料采購，應該取得材料清單（材料供應商在清單上必須簽字蓋章）、材料供應商提供的收款收據（當然也要蓋章簽字）。
如果是勞務費用支出，應該具備勞務合同，勞務計量結算清單，勞務提供者出具的收款收據。勞務提供者一般多數為個人，因此可以用企業(yè)自身的領款憑證來替代勞務提供者出具的收款收據，但領款憑證上最好有勞務提供個人的簽字，并附上身份證復印件。
而事實上，如果企業(yè)在交易過程中收集了這些基礎資料和單據，足以證實交易的真實性，就可以拿著這些單據到稅務機關去代開，當然如果商品和勞務的供應商是一般納稅人時，還是沒辦法代開。
這里要說明的是，無票掛賬會計處理，稅法上有對長期掛賬的資金屬于一種公司向債務人融出資金的行為，要考慮資金的利息。如果有利息收回，稅務機關就認可這種交易，如果沒有，就要做特別納稅調整事項。如果資金占用人恰好是投資人，就麻煩了，稅收法規(guī)會視同向投資人分紅，需要繳納個人所得稅。
如果案例在極端一些，企業(yè)是有限公司，掛賬的債務人是股東，那么還涉及到股東侵占公司資產的問題，是一種違法的行為。公司完全是可以依法主張權利的。這個案例，下次在講。
