揭秘:發(fā)票的“潛規(guī)則”你知道嗎?

國外票是怎樣入賬的?大小票頭尾處理該怎么辦?開具多品種發(fā)票的要求是什么……發(fā)票工作是會(huì)計(jì)人乃至企業(yè)的一道坎,不能出絲毫差錯(cuò),那以下這些“潛規(guī)則”,大家都知道嗎?別急,本文搜集整理了7個(gè)發(fā)票工作的“潛規(guī)則”,會(huì)計(jì)和老板都應(yīng)該來看看。



1、企業(yè)收到的國外發(fā)票可以入賬嗎


問:接收到國外的形式發(fā)票怎樣入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案?


答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)定:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者相關(guān)憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。


因此,企業(yè)取得境外憑證可以列支,但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由企業(yè)提供確認(rèn)證明。


2、善意取得的大頭小尾發(fā)票如何處理


問:在稅務(wù)檢查的過程中發(fā)現(xiàn)某個(gè)企業(yè)取得的幾份發(fā)票存在疑問,企業(yè)已經(jīng)列入成本,并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查,現(xiàn)收到回函證實(shí)該業(yè)務(wù)、付款均真實(shí),只是開票方開具了“大頭小尾”發(fā)票,請(qǐng)問該企業(yè)取得的發(fā)票內(nèi)容與該業(yè)務(wù)、付款金額等均一致的情況下,是否必須到開票方換開發(fā)票才能在所得稅稅前扣除?


答:納稅人有真實(shí)交易,但善意取得“大頭小尾”發(fā)票的,如果開票方納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函證明,該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購買,且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方,實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的,其取得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。


3、貨物品種較多時(shí)發(fā)票的開具如何處理?


問:納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開具發(fā)票?


答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。


4、以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除?


問:我公司取得快遞公司的發(fā)票,但沒有填寫開具公司名稱,財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?


答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,不符合法規(guī)的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。


因此,企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定,在取得發(fā)票時(shí),一定要注意其合法性,不得索取填寫項(xiàng)目不齊全,內(nèi)容不真實(shí),沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票,對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票,任何單位有權(quán)拒收,也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。


5、無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除?


問:法院判決企業(yè)支付賠償金,但無法取得發(fā)票,此項(xiàng)支出可否稅前扣除?


答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的,可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。


6 、外貿(mào)企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅?


問:外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?


答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]162號(hào))規(guī)定,對(duì)于企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票應(yīng)分以下兩種情況處理:


一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失時(shí),根據(jù)國稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。


二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失時(shí),根據(jù)國稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。


7、由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支?


問:企業(yè)員工出國考察,由旅行社代為安排相關(guān)住宿等,由旅行社開具相關(guān)發(fā)票,可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?


答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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