當代的處理方法

會計控制

有一種協議，已經存在了很久，人們用這種協議來管理合約執行過程。這種協議，盛行于金融密碼學社區之外，也早于金融密碼學社區的出現。 這些協議由表單流程構成（在數據流程圖中，正規的顯示是“數據流”），并具有稱為“控制”的檢查和過程。控制的作用與密碼協議的作用類似：完整性，授權，等等。 本文中使用“控制協議”或者簡稱“控制”，來指代數據流和控制的組合。

控制協議，以及基于它進行審計和會計操作的職業，在我們的經濟中發揮了關鍵的作用，但對這種作用的認識存在謬誤。 經濟學家們將之與其他成本，包括合同議價還有保證合同執行的成本，混為一談，統統打包放到了“交易成本”這個口袋類目中。但是如果沒有控制，大企業還有它們所創造的規模化經濟，都無可能出現。人類是易于爭吵的物種，生活在小部落中尚可，并不適應大的組織機構，因此很難進行廣泛協作，來制造大型噴氣式飛機，或者經營醫院。但控制則讓人類跨越了這個障礙。這些控制協議是商業經驗，在多個世紀中積累下來的成果，未來還將存在很長時期。但在數字革命的推動下，很快，這些紙質年代的技術就將在智能合約的影響下變得更加強大，最終，成為智能合約的一部分。

控制讓合約執行的審計成為可能，便于對中介的行為進行更為準確的推斷。審計是昂貴的，所以通常要進行隨機的抽樣。 經濟學家在可以物理強制執行的情況下，對“檢驗違約可能性”與“法律懲罰的嚴重性”這兩者之間的可替代關系，進行了研究。 他們得出了令人信服的結論，完全可以用更高的懲罰，來換得更少和更低成本的審計。 然而，在現實世界不完全的信息條件下，這個結論并不絕對可靠。

由于在很多場景下，控制都指的是雇主和雇員之間的隱性合約，所以很難從合同聯想到控制。控制還有一個次要功能，就是監控與其他組織的合同。在這個方面，倒是很容易產生聯系，但由于控制的這兩種功能常常結合起來，所以還是令人困惑。由此，通常的控制，總是基于管理上的權威，而不是基于合約條款。

通常，控制都是針對金額和貨物數量。一個經典的控制，是復式記賬法，這種記賬法使用兩本賬簿，并且在兩本賬簿之間進行計算核銷。要隱瞞一個違規行為，需要從兩邊都刪掉記錄，或者錄新的記錄去抵消違規賬目。注意，這就需要將錯誤與欺詐分開。這個問題，在其他領域，例如審計和智能合約中，也會發生。 為了說明清楚，下面列舉兩種控制技術：

預付款: 存在一系列的控制方法，都使用了收據，或者使用不記名票證（通常是紙票或者金屬幣）進行支付。電影院所使用的協議，就是一個例子。為了將“進門”與“付款”分開，人們使用電影票，并分設了兩個員工角色，一個在窗口售票，一個在入口處檢票。每隔一定時間，就會有一個會計來核對票數和收款總金額。如有差異，則意味著存在欺詐或者錯誤。

客戶審計：這種技術為客戶生成交易的原始憑證。 例如，將商品定價為 0.99 美元，則需要雇員打開錢箱找零，同時生成一張小票。

一個完整的協議，通常具有這些特征：生成原始憑證，分權，貨品數量的核銷，標準服務項目，還有金額。

在這些特征中，分權需要特殊的分析。

在大型商務中，交易被分割，任何個人都無法進行欺詐。 職責分割，是“需要同謀理論”的實例。 比如，庫管/送貨，銷售，和收款的職責，都由不同的部門執行，每個部門都需要將交易向會計部門，這個第四方的部門匯報。任何匹配不上的匯報行為（例如，送貨沒有收款收據），都說明存在潛在的欺詐（例如，送貨給了客戶，但收來的款項卻被貪匿，沒有交予公司財務）。職責隔離，是審計人員最喜歡的工具。 只要它缺席，審計人員就大喊“違規”，就跟優秀的程序員不會容忍單點故障一樣。很多密碼系統，不可避免的走向商業失敗，其主要原因就在于，他們傾向于信任一個單獨的實體，而不是進行功能分割，以確保只有“串通合謀”的情況下才會發生問題。

從范圍和側重點的角度來看， 智能合約與控制，存在最少3種巨大區別。

控制是紙質時代的協議，設計為靜態的表單，對于保密性不大關注，完全基于管理上的權威，而不是一對一的關系。

智能合約可以基于廣泛種類的互動協議和用戶界面，能夠處理廣泛種類的合約執行。 控制協議，在紙質年代開發，所以，基于靜態表單，以消息的形式傳遞，用表格和制表軟件來處理。控制聚焦于金額，標準化的貨物及服務事項，便于用數字記錄，便于用算法計算，但往往忽視合約執行的其他方面。數字的校驗、核銷的方法，都非常粗糙，與密碼哈希比較，更容易偽造。 電子數據交換( EDI)繼承了靜態表單，并繼續依賴控制。 對密碼哈希的應用，也僅只限于對單個消息的完整性檢查。

控制，對于保密性少有重視，尤其在現代的會計語義中。 紙質協議對保密性的忽視，起因于紙質造假困難，而數據造假則更容易。 其次，很難找到一種技術，可以在審計的時候，保護機密信息。企業們，習慣性的信任會計公司，這種信任在上個世紀已經出現裂痕，而且還會持續撕裂。 信任危機來源于會計公司在審計的時候，從客戶數據庫中獲得大量的內幕和市場信息，并以此謀利。在數字世界中，如果還使用紙質協議，則對審計者自身，幾乎無法實施控制。下面將要討論的交易記錄，事后無法偽造，還有多方的加密計算，預示著密碼學協議將給審計跟蹤和控制帶來更好的效果。對密碼學的應用，將給數據挖掘還有信息泄密等問題，起到改善的作用。

審計者，非常信任管理者，讓管理者以可靠而高效的方式，審批交易。會計傳統中，這種對管理層的雙重信任，以及對員工的不信任，根深蒂固。但過去的20年中，有一種趨勢與這種會計傳統恰恰相反。這種趨勢，要求放松控制，減少層級實現扁平化管理，給予專業的員工以權力。但不幸的是，控制放松導致了幾起銀行業和投資行業的丑聞。最新的觀點是，在控制和授權之間，需要有精心設計的平衡。智能合約的觀點是，我們需要更加智能的控制，這種控制要來源于公司的所有者，并消弭管理層和專業員工之間的不對等。這就意味著，基于老板（最少是總監吧）與員工之間的直接關系，以及員工之間對稱的規范化關系，將那些含糊的員工合約，轉變成為更加清晰的智能合約

盡管這些差異，都是貶低控制的，這些傳統的協議仍將有很長久的未來，這要歸功于它們很長久的歷史。這些協議高度進化成熟，歷經幾百年歷史（例如，復式記賬法比文藝復興還早）。 智能合約將從控制協議中，引進許多技術和策略，比如生成原始記錄，職責分隔，還有核銷。 但是，不久的將來，智能合約就將增強并改革傳統的商業過程，創造出多樣化的新的商業結構，并在長期的過程中，替換傳統的控制。

電子數據交換

電子數據交換 (EDI) 是組織之間，用來傳遞標準化商業交易信息的方式，它是一種計算機到計算機的通信。它使用標準化的格式，讓接受者執行請求的交易。它在網絡空間中，實現了傳統的靜態商業表單，并保持了對傳統控制的依賴。 除了簡單的加密和完整性檢查，EDI 并沒有利用算法和協議來提供安全性，也沒有改善商業關系的“智能性”。 它只是更快的執行傳統的議價過程，和執行監控過程。

EDI?丟失了紙質的一些安全特性（比如難以復制），但也沒有從眾多可能應用的協議中獲得好處，依然還只是靜態表單的消息傳遞。本文則給予了一個更豐富協議的范例。

EDI 合約，只是對現有條款和條件的簡單重復，當然在電子環境下，時效性得以改善。 智能合約則不同，它重新設計我們的商業關系，利用眾多更加豐富的協議，將我們從紙質的模式下解救出來，而不是僅僅通過安全的方式傳遞表單。

下面的目錄，來自 Sokol [3]，展示了在電子表單形式下，各種各樣的商業表單：

Administrative
? ? ?Product code and price catalogs
? ? ?Catalog updates
? ? ?Forecasts and plans
? ? ?Deals and promotions
? ? ?Statements

Prepurchasing
? ? ?Requests for quote (&response)
? ? ?Inventory inquiry/advice

Purchasing
? ? ?Purchase order & acknowledgment
? ? ?Purchase order change & acknowledgment of change
? ? ?Material release
? ? ?Point of sale/inventory on hand

Shipping and Receiving
? ? ?Shipment status inquiry & response
? ? ?Advance shipment notification
? ? ?Bill of Lading
? ? ?Freight bill

Warehouse
? ? ?Inventory inquiry & status
? ? ?Shipping notice
? ? ?Receipt confirmation
? ? ?Shipment order
? ? ?Shipment confirmation

Customs
? ? ?Declaration
? ? ?Release

Billing and Paying
? ? ?Invoice
? ? ?Payment remittance
? ? ?Credit and debit memos
? ? ?Receipts

自動系統的權威

某一方，或者另一方，會在議價中，設計并加入聚焦點（或者叫謝林點，意指在博弈中，雙方不經溝通，缺省便會選擇的方案），都是想減少議價過程并降低他們的成本。 超市中的固定價格（無需討價還價），電器銷售員給你預先準備好的合同，等等，都是固定聚焦點的例子。他們幾乎馬上就同意了； 這些聚焦點是議價的開始，也是議價的結束，因為再對最近的一個聚焦點是否更好，來討價還價，對雙方來說，都帶來過高的成本。

還有一些較弱的執行機制，用作類似的目的，例如停車場的橫桿，防止人們離開之前不付款，還有建筑工地的拒馬和膠帶，大部分的柵欄等等。 我們的文明生活中，處處都是植入的合約。

更加微妙的例子還有出租車計程表，點鈔機，計算機顯示器等等。有了固定聚焦點，通過使用技術手段作為權威，我們能夠大幅降低議價成本。“對不起，電腦就是這么說的”，全世界的柜員都這么分辨。“我也知道去曼哈頓大概需要 50 美元，但是計程表顯示了75美元”，出租車司機會這么說。