文章大意：
現金流量表是三大會計報表之一，但是長久以來并沒有像資產負債表和利潤表那樣受到投資者的重視和青睞，其關鍵是投資者沒有充分認識到它的作用和其提供的信息的重要性和真實性。
隨著經濟的發展，我國上市公司的日益增多，粉飾會計報表的現象屢見不鮮。大量人為的虛假利潤，若只通過資產負債表和利潤表是看不出來的。而通過現金流量表卻可以一目了然地觀察到。
由此可見，為了更清晰準確地反映企業的償債風險和資產的收益質量，現金流量表的作用從其現實意義來講將越來越重要。
編者在這篇文章里從現金流量表與資產負債表以及利潤表的關系入手，闡述了現金流量表中現金的含義以及現金流量表編制的基礎，在這些概念的基礎上利用大量的例證詳細論述了現金流量表直接法和間接法的編制方法，給正在進行CPA（注冊會計師考試）考試或學習現金流量表的財務人員提供了一個容易理解且操作便捷的學習捷徑，同時也為企業管理者、投資者和債權人提供了一個深入了解現金流量表的機會。
深度了解現金流量表的意義及結構：
CPA（注冊會計師考試）的試題可以說是現實經濟事件和最新會計準則的晴雨表，近年來CPA考試會計科目涉及現金流量表的題目占據了很大比例。
可見，現金流量表已然表現出了它的重要性。那么如何編寫、填制現金流量表就成為目前CPA學子們和企業十分關心的一個課題，筆者愿意在此談幾點心得和體會與大家交流。
現金流量表是三大會計報表之一，但是長久以來并沒有像資產負債表和利潤表那樣受到投資者的重視和青睞，其關鍵是投資者沒有充分認識到它的作用和其提供的信息的重要性和真實性。
隨著經濟的發展，我國上市公司的日益增多，粉飾會計報表的現象屢見不鮮。
舉個最為簡單的例子，某上市公司存在大量的應收帳款被懷疑可能是人為虛假利潤，但只通過資產負債表和利潤表是看不出來的。而通過現金流量表對資金流出和流入的界定，卻可以一目了然地觀察到，所以公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。
由此可見，為了更清晰準確地反映企業的償債風險和資產的收益質量，現金流量表的作用從其現實意義來講將越來越重要。
1.我們要正確認識現金流量表以及它與資產負債表和利潤表的關系。
1.1現金流量表是連續資產負債表和利潤表的橋梁。
資產負債表能夠提供企業一定日期財務狀況的情況，它所提供的是靜態的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債使企業流入了多少現金，流出了多少現金；利潤表雖然反映企業一定期間的經營成果，提供動態的財務信息，但它只能反映利潤的構成，也不能反映經營活動、投資和籌資活動使企業流入了多少現金，流出了多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。而現金流量表則提供一定時期現金流入和流出的動態信息，表明企業在報告期內由經營活動、投資和籌資活動所獲得現金以及企業如何運用這些現金、并能說明資產、負債的變動原因。
1.2現金流量表內部存在一定的勾稽關系。
如直接法和間接法下“現金及現金等價物凈增加額”和“經營活動現金流量”應相等，同時現金流量表與資產負債表及利潤表也有一定的勾稽關系。現金流量表中的“現金及現金等價物凈增加額”應等于資產負債表中的“貨幣資金”項目的期末、期初余額的差額加現金等價物的期末、期初余額的差額；間接法編制的現金流量表中的“凈利潤”、“投資收益”等于相同時期利潤表中的凈利潤和投資收益；特殊情況下還會存在一些特殊的勾稽關系。
2要明白現金流量表中"現金"的含義以及編制的基礎。
2.1現金流量表中的現金與我們日常生活中所指的現金不同。它所講的現金，是廣義的現金，不僅包括庫存現金，銀行存款，其他貨幣資金，還包括現金等價物。現金等價物是指企業持有的“期限短、流動性強、易于轉化為已知金額現金、價值變動風險較小的投資”，即能立即或短期內轉化為支付能力的現金。所謂期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資即可視為現金。
2.2現金流量表的編制基礎是收付實現制。我們知道，資產負債表和利潤表是以權責發生制為基礎進行編制的，即凡屬于本期的收入或發生的費用，不管款項是否收到或支出，都記入本期的利潤或抵減本期利潤；而現金流量表卻不同，雖屬于本期的收入或本期發生的費用，如果沒有收到款項或沒有支付費用，都不列于現金流量表。例如企業本期的銷售商品為100萬元，無論是否收到款項，都在利潤表中反映；但如果這100萬元沒有收現，而是作為應收帳款，則在現金流量表中沒有反映。再如，企業發行到期一次還本付息的三年期長期債券每月計提的“應計利息”記入會計科目"財務費用"，作為利潤的抵減，然而，對于現金流量表來說，這筆財務費用卻沒有真正付出現金，所以在現金流量表沒有反映出來。
3對現金流量要從整體結構和它的三個層次進行分析，才能做到層次清晰，有條不紊的編制現金流量表。
編制現金流量表的目的是為報表使用者提供企業一定會計期間現金的流入和流出信息。而企業一定會計期間的現金流入和流出是由多種原因形成的，按其性質可將其分為經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量。對于一些不經常發生的特殊業務，如捐贈等，應當在現金流量表中歸入到相關類別中，并單獨反映。
3.1經營活動產生的現金流量產生于企業正常的經營業務，它包括企業投資和籌資活動以外的所有交易和事項，如銷售或購買商品，提供或接受勞務，經營性租賃、支付稅款等。
3.2投資活動現金流量是指企業長期資產的構建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。如購建資產、取得投資、收回投資、取得投資收益等。
3.3籌資活動現金流量是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。包括吸收投資、取得或償還借款、分配股利、支付利息等。
附注：
對于想初步了解會計知識的小白來說，這篇文章可能有些晦澀難懂，但對于想深入學習的人來說，它也可作為各種教材之外的補充。
接下來，我會給大家講講編制現金流量表的兩種具體方法。它可是我獨家心得哦！想深入了解的快快關注我吧！
