一、長期投資
1.長期投資的取得
借:長期投資(價款、稅金、手續費等)
貸:銀行存款
同時
借:事業基金
貸:非流動資產基金-----長期投資
注意是雙分錄,長期投資增加銀行存款減少,同時事業基金減少,非流動資產基金增加。
2.長期投資持有期間的收益
借:銀行存款等
貸:其他收入----投資收益
3.長期投資的處置
(1)對外轉讓或到期收回長期債券投資
借:銀行存款
貸:長期投資
其他收入----投資收益(差額,也可能在借方)
同時
借:非流動資產基金----長期投資
貸:事業基金
(2)事業單位轉讓或核銷長期股權投資
- 轉入待處理資產時
借:貸處置資產損溢
貸:長期投資 - 實際轉讓或報經批轉予以核銷時
借:非流動資產資金----非流動資產資金
貸:貸處置資產損溢
對外直接轉讓時,直接計入“其他收入----投資收益”同時結轉“非流動資產基金”,事業單位轉讓核銷時需要要首先計入“待處置資產損溢”,先結轉“長期投資”再結轉轉“非流動資產基金”
二、固定資產
事業單位的固定資產是指事業單位持有的使用期限超過1年(不含1年)、單位價值在1000元以上(專用設備單位價值在1500元以上),并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準,但使用期限超過1年(不含一年)的大批同類物質,作為固定資產核算和管理。事業單位固定資產一般分六類:房屋及構筑物;專用設備;通用設備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。(注意:事業單位固定資產的定義和企業的定義不太一樣,需要注意)
1.固定資產的取得
借:固定資產(按照固定的成本)
貸:非流動資產基金----固定資產
同時
借:事業支出/專用基金----修購基金等
貸:銀行存款等
2.計提固定資產折舊
借:非流動資產基金----固定資產
貸:累計折舊
注意:折舊計提的是“非流動資產基金”,不是“固定資產”。
3.固定資產的處置
- 借:待處置資產損溢
累計折舊
貸:固定資產 - 借:非流動資產基金----固定資產
貸:待處置資產損溢
注意:先結轉“固定資產”,批準之后再結轉“非流動資產基金”
- 發生清理費用時:
借:待處置資產損溢(清理費用計入“待處置資產損溢”)
貸:銀行存款
- 收到殘料變價收入時:
借:銀行存款
貸:待處置資產損溢(殘料收入核減“待處置資產損溢”) - 結轉固定資產處置凈收入:
借:待處置資產損溢
貸:應繳國庫款(最后錢還是要交給國家的)
三、在建工程
事業單位在建工程增加或者減少時,應當相應增加或者減少非流動資產基金。
一、建筑工程
- 1 .將固定資產轉入改建、擴建或者修繕時
借:在建工程
貸:非流動資產基金----在建工程
同時
借:非流動資產基金----固定資產
累計折舊
貸:固定資產
注意:增加在建工程的同時,減少固定資產 - 2.支付工程價款及專門借款利息時
借:在建工程
貸:非流動資產基金----在建工程
同時
借:其他支出等
貸:銀行存款等 - 3.工程完工交付使用時
借:固定資產
貸:非流動資產基金----固定資產
同時
借:非流動資產基金----在建工程
貸:在建工程
注意:交付時是固定資產和固定資產在一起,在建工程和在建工程在一起,這和企業會計不一樣。
二、設備安裝工程
- 1.購入需要安裝的設備
借:在建工程
貸:非流動資產基金----在建工程
同時
借:事業支出/經營支出等
貸:銀行存款等 - 2.發生安裝費用
借:在建工程
貸:非流動資產基金----在建工程
同時
借:事業支出
貸:銀行存款等
注意:購入和安裝時的分錄邏輯是一樣的。 - 3.設備安裝完工交付使用時
借:固定資產
貸:非流動資產資金----固定資產
同時
借:非流動資產基金----在建工程
貸:在建工程
注意:和建筑工程一樣,交付時是固定資產和固定資產在一起,在建工程和在建工程在一起。
四、總結
1.固定資產類和長期投資都有一個如影隨形的科目 “非流動資產基金”;
2.所以只要是固定資產類和長期投資都是雙分錄;
3.固定資產類和 “非流動資產基金”貼的比較緊,在一個分錄中同時增加,支出用另外的分錄;
4.長期投資取得時直接用“銀行存款”支付,然后“事業基金”減少;
5.資產轉入“待處置資產損溢”時,一定是先轉“資產”,再轉“基金”;
6.在建工程交付時是固定資產和固定資產在一起,在建工程和在建工程在一起。