在20170621-[造價(jià)]財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的稅費(fèi)一文中,我們簡(jiǎn)單提到增值稅金的3個(gè)計(jì)算公式:
1.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率
3.銷(xiāo)售額(不含稅)=銷(xiāo)售額(含稅)÷(1+稅率)
本文,將以電廠經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析為例詳細(xì)說(shuō)明在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表中,如何計(jì)算增值稅金。
1.售電進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算
根據(jù)《成本費(fèi)用估算表》中計(jì)算的燃料費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。其中,燃料費(fèi)稅率13%、水費(fèi)13%、材料費(fèi)17%、修理費(fèi)中材料費(fèi)比例按70%計(jì)列。
由此可得:
售電進(jìn)項(xiàng)稅=燃料費(fèi)*13%+水費(fèi)*13%+材料費(fèi)*17%+修理費(fèi)*70%*17%
2.售電銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算
先上公式,后面解釋?zhuān)?/p>
(營(yíng)業(yè)收入-(售電銷(xiāo)項(xiàng)稅-售電進(jìn)項(xiàng)稅)*0.12)*0.17=售電銷(xiāo)項(xiàng)稅
即:
售電進(jìn)項(xiàng)稅=0.02售電進(jìn)項(xiàng)稅+0.167營(yíng)業(yè)收入
看了上面的公式,你可能至少有3個(gè)問(wèn)題:
1.營(yíng)業(yè)收入如何計(jì)算?
2.0.12是指什么?
3.為什么營(yíng)業(yè)收入要減去(售電銷(xiāo)項(xiàng)稅-售電進(jìn)項(xiàng)稅)*0.12,之后才能作為計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基數(shù)?
下面一個(gè)一個(gè)回答:
1.營(yíng)業(yè)收入如何計(jì)算?
答:這個(gè)在電廠經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中和容易計(jì)算,就是上網(wǎng)電量*上網(wǎng)電價(jià)。但是注意這里的上網(wǎng)電價(jià)得是不含稅的。不然后面計(jì)算售電進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)公式就會(huì)有變化。
2.0.12是指什么?
答:在20170621-[造價(jià)]財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的稅費(fèi)一文中,我們提到過(guò)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,這里的12%即教育費(fèi)附加(5%)+城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)。
3.為什么營(yíng)業(yè)收入要減去(售電銷(xiāo)項(xiàng)稅-售電進(jìn)項(xiàng)稅)*0.12,之后才能作為計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基數(shù)?
答:還是在20170621-[造價(jià)]財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的稅費(fèi)一文中,我們提到過(guò)根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律在銷(xiāo)售收入(或營(yíng)業(yè)收入)中支付。因此需扣除營(yíng)業(yè)收入中的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加后再進(jìn)行稅金計(jì)算。
3.售電增值稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額