2015年10月30日成功面試xxxx會計師事務所，超快節奏的基礎培訓后，一臉蒙圈，在忐忑與激動中開始了審計助理的工作，先后經歷了大大小小項目，簡單的總結一下收獲，也為了今后更好的工作。

項目一：XXXX銀行存款余額調節表專項審計

時間：2015年11月10日——2015年11月11日。

審計單位：ABCD

審計類別：第三季度銀行存款余額調節表編制情況專項審計。

個人工作內容：填寫若干銀行科目余額表審計底稿、整理審計材料。

工作總結：

1、聯系。提前最少兩天天與客戶單位負責人聯系，就到達時間、審計內容和所需審計資料、審計人員人數、餐飲住宿交通等問題與客戶單位聯系。

2、取證。抵達現場后，索取審計資料包括銀行存款余額調節表、金融機構賬戶清單、銀行對賬單、銀行存款日記賬，以及內部控制相關資料，包括銀行存款余額調節表編制時間、審核權限，銀行對賬單取得時間等,根據審計過程中發現的問題繼續追加審計程序，索取更多必要的材料作為審計證據。

3、核對檢查，填寫底稿。

3.1對以上資料進行核對，檢查銀行存款余額調節表、銀行存款日記賬和銀行對賬單期末數據是否一致；

3.2檢查是否存在未達賬項，與財務人員溝通未達賬項的原因。

3.3查看大額交易，索取相關會計憑證和業務資料。查看內部控制體系，判斷是否需要追加審計程序。

3.4根據公司實際情況填寫審計底稿。特殊事項備注說明。

4、審計資料。復印銀行存款余額調節表和銀行對賬單若干份。加蓋公章。加蓋財務人員私章。

5、撤場。清點審計資料，包括需要歸還的原件，以及需要帶走的復印件。注意：通常企業會有個別資料不齊全，而又是出具審計報告所必需的資料，雙方應約定送達方式、時間、后期聯系方式電話、郵箱。

6、與項目負責人就本次審計相關事項進行交流，完善底稿。

7、根據項目負責人意見出具審計報告。

不足之處：

1、第一天遲到，時間計算太過死板。應考慮到上班高峰期的擁堵時間。

2、建行流水號中會參雜字母，注意分清0和D，后期檢查才發現。

3、對與金額不大的事項糾纏太浪費時間，應遵循重要性原則。

4、太慢、效率地下。業務不熟練。多做多看多想，盡快熟練業務。

項目二：ABCD預審

時間：時間：2015年11月12日——2015年11月17日。

審計單位：西安XX公司

審計類別：預審

個人工作內容：Xx餐飲、XX會展審閱底稿填寫。

工作總結：

1、查閱2014年審閱底稿，與項目經理溝通確立注意事項。

2、利用審計軟件導出企業賬套，索取審計資料，包括銀行存款余額調節表、對賬單、開戶清單、納稅申報表、主要銷售合同、采購合同、租賃合同和其他重大合同、無形資產攤銷計算表、固定資產卡片、內部控制制度文件。

3、根據賬套填寫相應科目審閱底稿。

貨幣資金：盤點現金、函證銀行存款、應注意其他貨幣資金中保證金部分是否真實存在。

銀行存款：應注意是否存在未達賬項，檢查大額收支，大額的范圍可以根據企業資產總額的比例來確定以及企業業務量的多少綜合確定，檢查異常款項，包括同日相同款項一進一出，多進多出。以及大額整數金額。以及相同金額款項在多家公司之間收付。

應收賬款：首先取得企業應收賬款期初賬齡劃分表，加計復核，檢查是否真實反映企業應收賬款賬面價值。根據本期發生額，重新劃分期末賬齡，加計復核。檢查是否存在長期應收未收款項，檢查未收原因；檢查是否存在需要計提減值準備的應收款項，并與企業負責人交流意見，確定是否計提減值準備，應發函詢證，檢查與主營業務收入之間的對應關系。

其他應收款：這個科目是個大坑，都是有故事的業務，除此之外還有員工借款（備用金或專項借款）和預計不會重復發生、暫時性質需要墊付的事項的應收款項。檢查是否存在員工長期未還備用金的情況，檢查特殊事項的業務資料和會計憑證。

預付賬款：獲取預付賬款期初賬齡，檢查預付款項經濟業務審批流程、合同了解現況，檢查會計憑證。檢查是否存在長期預付款項，應發函詢證。

存貨：獲取期末存貨盤點表，獲取存貨進銷存管理制度、抽查入庫出庫單，判斷內部控制是否值得信任。有無異常存貨、有無長期在庫為銷售存貨，檢查簽有銷售合同，檢查合同審批流程，檢查尚未簽訂銷售合同的存貨，測算未來凈現金流量。判斷是否需要計提減值準備。

固定資產：取得固定資產明細賬、卡片賬，累計折舊明細賬、固定資產清理賬戶明細賬，勾稽檢查固定資產凈值是否真實反映企業固定資產價值。取得固定資產管理制度，包括采購（招標），登記入庫、領用出庫、日常管理維修、報廢等事項。融資租賃和經營租賃主要檢查合同和付款回單。

無形資產：檢查無形資產取得方式，檢查無形資產報告日價值，本期有自己研發確認無形資產的檢查研發費用、檢查費用化與資本化確認是否合理。

長期待攤費用：取得長期待攤費用攤銷明細表，通常為裝修費，大修費等固定資產改良費用，應檢查相應業務合同。

應付賬款：取得應付賬款期初賬齡表，應付賬款明細賬，劃分期末賬齡，加計復核是否正確，應發函詢證。查看本期大額應付賬款業務資料，審批流程，查看長期應付賬款掛賬資料。

預收賬款：取得預收賬款期初賬齡表，預收賬款明細賬，劃分期末賬齡，加計復核是否正確，應發函詢證。查看本期大額預收賬款業務資料，審批流程，查看長期預收賬款掛賬資料。查看與主營業務收入對應業務結轉情況是否及時。

應付職工薪酬：取得應付職工薪酬管理制度、明細賬、計提標準、發放情況，取得所在地區社保基數、計提比例，檢查工會經費是否取得專用收據、檢查管理費用-其它、其他應付款等科目檢查是否存在隱性福利。檢查是否設置其他長期職工福利，檢查各種變動是否有管理層批準文件。檢查是否有未通過應付職工薪酬科目核算的職工福利，例如在產品，庫存現金、其他應收款等科目，考慮在建工程或無形資產開發人員薪酬是否符合研發費，是否可以稅前扣除。

應交稅費：索取企業納稅申報資料，填列底稿。根據企業所處行業特點，進行納稅測算，檢查差異，判斷是否存在納稅風險。本科目底稿應與客戶稅務會計及時溝通。

其他應付款：其他應付款科目也是有故事的科目，應著重檢查明細單位，檢查是否存在關聯交易，大額往來款項等事項。檢查特殊事項業務資料、審批流程、會計憑證。

未分配利潤：根據期初科目余額、本期凈利潤數字填列，未分配利潤調整事項應全部包括“重大會計差錯”、“其他因素調整”事項在內的所有事項。應檢查事項緣由、檢查管理層批復文件。檢查涉稅事項，是否存在納稅風險。”

主營業務收入：取得主營業務收入明細賬、按明細按月份分別填列。對本期新增業務或本期停止經營業務應保持關注。對本期促銷計劃應保持關注，對本期主因業務收入波動較大月份應保持關注，檢查同期主營業務成本、銷售費用、營業稅金及附加是否同比例變動。關注前幾名客戶的變動和波動率。

主營業務成本：取得主營業務成本明細賬，與主營業務收入相比較，結轉期間是否匹配，成本歸集分配是否合理。同收入波動比率比較，判斷是否合理

其他業務收入：取得企業其他業務收入核算明細賬，是否有往來款利息收入、是否將政府補助、社會捐贈、罰款收入等錯入本科目。

其他業務成本：檢查其他業務成本核算內容是否包含銷售材料成本，出租固定資產折舊額，出租無形資產攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額、投資性房地產公寓價值變動損益。若核算內容不限于上述內容，應考慮是否需要審計調整。

營業稅金及附加：根據主營業務收入科目測算本科目金額，與企業納稅申報表核對。

管理費用：取得管理費用明細帳，按月以明細科目分析填列，加計復核與總賬明細賬核對。檢查管理費用各明細科目占比是否合理、與去年金額及比例比較，檢查明細科目所核算的費用是否符合預算及管理制度規定，尤其是核對業務招待費是否符和企業內部管理制度的要求，檢查是否有訴訟費用或法律服務費等費用，檢查“管理費用—其他”科目，是否存在隱性福利內容。

銷售費用：取得明細賬、期間銷售計劃和業務資料，俺明細科目核算。

財務費用：取得明細賬，查看利息收入、支出、是否存在大額資金拆借、利息率是否公允，是否有管理層批復文件，檢查匯兌差異核算是否準確。

所得稅：取得企業納稅申報表，檢查相應調整事項是否符合會計準則。

營業外收支：取得明細賬，檢查核算內容是否符合規定。

不足之處：

1、效率低下，抽憑過程中附件內容記錄太繁瑣，應搞清楚抽憑的目的是為了檢查業務真實性、可靠性和及時性。記錄要簡明扼要。

2、思維混亂，底稿填列目的不清楚、方法單一，填制底稿前應仔細閱讀填制說明，按程序表規定的審計程序執行。

項目三：ABCD預審

時間：時間：2015年11月18日——2015年11月19日。

審計單位：ABCD

審計類別：預審

個人工作內容：貨幣與工薪循環底稿完善補充、抽憑。ABCD有同時已經開展一部分工作，我們接手后主要做了完善審計底稿、檢查抽憑，復印審計證據等工作。

工作總結：

1、抽憑過程中過僅僅圍繞大額收支業務，思路單一，不能發現更深層次的問題，應與項目負責人及時溝通，增加信息挖掘的深度。

不足之處：審計說明填寫過于簡單，應在審計過程中就發現事項及時記錄。

項目四：ABCD預審

時間：時間：2015年11月19日——2015年11月24日。

審計單位：XX科技

審計內容：預審

個人工作內容：貨幣與工薪循環

工作總結：

1、貨幣資金循環：XX科技有外幣業務、主要集中在歐元和美元結算，企業存在匯兌損失，但是企業說這些損失企業不用承擔，由對方承擔。因此不予核算。企業現金本年4月份有較大收入，主要因為企業執行母公司關于“八項規定”的相關文件要求，收回部分業務招待費累計38萬余元。期間有保證金發生額，但是期末已經到期，不存在。本期金融機構貸款還款事項較多。

2、管理費用：

1、在管理費用的審計中業務招待費是十分重要。

檢查業務招待費用時，可依據"管理費用--業務招待費"賬戶的發生額，查閱業務招待費列支的原始憑證，核實其開支的數額是否真實、合法，有無超過限額標準。

2、壞賬準備的審計。

按照我國稅法與會計制度規定，壞賬準備金采用應收賬款余額百分比法，即按照會計期末應收賬款(包括應收票據)余額乘以壞賬率，壞賬率定為5‰，但企業發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來款項，不得計提壞賬準備金，關聯方之間的往來款項也不得確認為壞賬。在審計中主要檢查計提標準是否符合規定，以及核銷壞賬損失時，是否存在在"壞賬準備"中列支后，又繼續在"管理費用"中列支的現象。

3、技術開發費的審計也是管理費用審計的重點。

由于國家對技術開發費的扣除有著種種優惠，許多企業在此最容易鉆空子、偷逃稅款，因此在審計中必須特別留意。常見的偷稅作法是偽造技改文件，將普通技術開發列為新產品、新技術、新工藝開發;將本應列入企業固定資產通過折舊列支的辦公設備作為技改的測試儀器，-次性于稅前扣除;將其他項目領用的物資或支出的費用擠入技術開發費，從而使企業技術開發費的增長達到一定比例，享受稅收優惠。

因此在審計時，要調閱企業開發新產品、新技術、新工藝的專項批文并證實項目的合法性。另外還應調閱原始憑證、記賬憑證，以及管理費用明細賬，逐一對照核實。

4、固定資產租賃費用的審計也是管理費用審計的重點之一。

根據稅法規定，納稅人因生產、經營需要租入固定資產所支付的租賃費可以于稅前扣除。但是這里所指的固定資產租賃費用是指以經營租賃方式租入固定資產而發生的可以列入成本、費用賬戶核算的租賃費。因此在審計成本、費用賬戶時，對其中的固定資產租賃費用項目，首先要區分是否有將融資性租賃支出列入其中的情況。以融資租賃形式租入的固定資產應視同承租企業自有的固定資產進行管理，并按規定計提折舊計入成本，如果計入成本費用中的固定資產租賃費中包括了融資性租賃支出，擴大了當期期間費用，有偷逃稅款的風險。

3、應付職工薪酬：應付職工薪酬主要看三個部分，正常工資計提分配、社保計提與繳納、長期應付職工薪酬設置與支付情況。

不足之處：

1,、效率低下、審計程序執行不到位。應該與被審計單位的具體業務相結合，不能只是硬套審計程序表。

2、因為和女朋友的感情問題，個人情緒低落，影像了工作熱情。盡快調整，全身心投入到即將開始的年審工作中去。

項目五：經濟責任審計

時間：時間：2015年11月25日——2015年12月8日。

審計單位：ABCD

審計類別：經濟責任審計

個人工作內容：往來款、借款、固定資產、收入等業務內部控制可靠性檢查、業務核算檢查。

工作總結：

1、往來款：梳理愿景置業與建設公司、產業公司任期內往來款明細臺賬，測算計息情況，檢查是否有會議紀要、資金占用協議。

2、借款：檢查與民生銀行開發貸款、中國銀行二環世紀星支行借款和擔保協議，融資計劃、內部管理制度。

3、固定資產：檢查固定資產臺賬，索要汽車駕駛證復印件。

4、收入情況：檢查四個頁態的入伙流程通知單、檢查預收賬款臺賬與主營業務收入是否匹配。就差異事項進行檢查。

不足之處

1、在與企業工作人員溝通中，因為對方拖延相關資料，導致主要工作進展不大，忙無所獲。

2、由于個人原因，中途撤場，對項目工作帶來一定麻煩。不負責任的表現。

還有兩個較大項目尚未完工，隨后總結。思考還是很淺顯，最主要的還是要多看書，加強自己的執業能力。

在春節之前接到轉正通知無疑是最好的新年禮物。新的一年，繼續加油。

2016年除夕

哈哈，就像現在打開去年做的底稿一樣，看到去年寫的文章，感覺low爆了，哈哈，算不算一種進步