一、資產負債表和利潤表（每天必抄）
二、教材例題
【例2-1】甲企業委托乙企業加工材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品）。原材料成本為30 000元，支付的加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為13%。
要求：
（1）假設甲企業收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品，依次編寫甲公司上述業務相關會計分錄（包括發出物資、支付加工費及稅金、驗收入庫等相關會計分錄）。
（2）假設甲企業收回加工后的材料直接用于出售（不高于受托方計稅價），依次編寫甲公司上述業務相關會計分錄（包括發出物資、支付加工費及稅金、驗收入庫等相關會計分錄）。
【答案及解析】
（1）假設甲企業收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品，依次編寫甲公司上述業務相關會計分錄（包括發出物資、支付加工費及稅金、驗收入庫等相關會計分錄）。
消費稅組成計稅價格
=（30?000+6 000）÷（1-10%）=40 000（元）
受托方代收代繳的消費稅稅額
=40 000 x 10%=4 000（元）
受托方應交增值稅銷項稅額
=6 000x 13%=780（元）
①發出委托加工材料
借：委托加工物資30 000
? 貸：原材料 ? ? ? ? 30 000
②支付加工費和稅金
借：委托加工物資6 000
? 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）780
? ? ? ??? ? ? ??—應交消費稅 ?4 000
?貸：銀行存款 10 780
③加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 36 000
? 貸：委托加工物資? 36 000
（2）假設甲企業收回加工后的材料直接用于出售（不高于受托方計稅價），依次編寫甲公司上述業務相關會計分錄（包括發出物資、支付加工費及稅金、驗收入庫等相關會計分錄）。
①發出委托加工材料
借：委托加工物資30 000
? 貸：原材料 ? ? ? ? 30?000
②支付加工費和稅金
借：委托加工物資10?000（6000+4000）
??應交稅費—應交增值稅（進項稅額）780
?貸：銀行存款 10 780
③加工完成，收回委托加工材料
借：庫存商品?? ? ? ?40?000
? 貸：委托加工物資 40?000
