就稅收立法而言，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是以投資者為納稅義務(wù)人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照《個(gè)人所得稅法》中“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。其中，需要注意的是，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

李主任作為資深稅收籌劃師l3O88OO5444，擁有多年財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)，下面就給大家講解一下個(gè)人所得稅里的稅收籌劃方案。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，即為個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。以獨(dú)資經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)有無(wú)限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，破產(chǎn)時(shí)借方可以扣留業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

一般而言，高利潤(rùn)行業(yè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采取核定征收可以降低實(shí)際稅負(fù)。因?yàn)楹硕ǖ膽?yīng)稅所得率是一定的，如果實(shí)行查帳征收方式，交納的所得稅相對(duì)要高于核定征收方式計(jì)算的稅額，且對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，核定征收計(jì)算簡(jiǎn)單，方便而省事。

從稅法的角度看，適用核定征收需要符合法定條件，但是在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)基于征管效率考量，通常以“成本無(wú)法準(zhǔn)確核算”等理由采取核定征收，具有較大的自由裁量權(quán)，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

這就意味著，在注冊(cè)地的選擇上，需要格外注意。但無(wú)可否認(rèn)的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收方式，仍備受企業(yè)家的青睞。甚至有些地方政府或新開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)園區(qū)為了招商引資，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有很多特殊的優(yōu)惠政策，其中就包含低額的核定征收比例。

從稅收籌劃的角度來(lái)看，創(chuàng)辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更不失為一個(gè)非常有效實(shí)用的節(jié)稅方式。以高管為例，通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將工資收入轉(zhuǎn)化為原企業(yè)與個(gè)獨(dú)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，原公司利潤(rùn)就變成了個(gè)人工作室所得，納稅比例大大降低。此外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還能解決企業(yè)成本票問(wèn)題。

所以不管是從創(chuàng)業(yè)者或高收入人群降低稅負(fù)壓力看，還是從大企業(yè)節(jié)稅角度看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都有很大的節(jié)稅優(yōu)勢(shì)。但前提是，要選合適的地方。

若能利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，享受所得稅核定征收，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)將會(huì)節(jié)省很大一筆費(fèi)用。