個(gè)人向企業(yè)提供借款，企業(yè)向個(gè)人支付利息，涉及到的相關(guān)主要稅收政策，整理歸納如下：
一、按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此，個(gè)人提供借款取得的利息應(yīng)繳納增值稅，企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。
二、企業(yè)支付給個(gè)人的借款利息屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,取得利息的個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
三、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定了企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的范圍，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期通過折舊的方式予以分期攤銷。
因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的資本化的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；不需要資本化的利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：
（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
因此，公司因借款向職工支付的利息，該筆利息支出符合上述規(guī)定的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
五、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè)為5:1;
(二)其他企業(yè)為2:1.
因此，公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。
注意點(diǎn)1：要有借款合同或協(xié)議?
企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，
這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。
注意點(diǎn)2：要取得合法有效的憑證?
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票；
若是支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去國(guó)稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
注意點(diǎn)3：要代扣利息的個(gè)人所得稅
個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
注意點(diǎn)4：個(gè)人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅
(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：
貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；
因此，個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。
注意點(diǎn)5：若借款人為股東個(gè)人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào)),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè)為5:1;
(二)其他企業(yè)為2:1.
因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。
