1.資產負債表債務法。

從資產負債表出發，比較資產、負債與各自計稅基礎之間的差異，分為可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，分別確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并確定每一會計期間所得稅費用。

2.所得稅確定的一般程序，分為從資產負債表出發和從利潤表出發。

3.資產的計稅基礎。

資產的計稅基礎，某項資產在未來期間計稅時按稅法可以抵扣的金額。

注意：內部研發的無形資產，稅法上按150%攤銷。交易性金融資產計稅基礎是初始確認金額。其他資產的計稅基礎一般按初始成本-（折舊/攤銷）

4.負債的計稅基礎。

負債的計稅基礎與資產的計稅基礎定義不一樣。是指負債的賬面價值減去未來期間按照稅法可以抵扣的金額。

負債的計稅基礎=負債賬面價值-未來可稅前列支的金額

預計負債：實際發生時可以抵扣，計稅基礎為0。不可抵扣時，計稅基礎=賬面價值

預收賬款：符合稅法上確認收入時，可以抵扣，計稅基礎為0。 不可抵扣時，計稅基礎=賬面價值

應付職工薪酬：超過標準不可抵扣的，計稅基礎=賬面價值

其他負債：罰款和滯納金等，不可抵扣，永久性差異。均不可抵扣，計稅基礎=賬面價值

5.特殊交易產生的計稅基礎的確定。

?直接計入所有者權益相關的所得稅

與企業合并相關的遞延所得稅

6.應納稅暫時性差異。

資產：賬面價值大于計稅基礎

負債：賬面價值小于計稅基礎實務中暫時沒有例子.

7.可抵扣暫時性差異。

?資產：賬面價值小于計稅基礎

負債：賬面價值大于計稅基礎

8.特殊項目產生的暫時性差異。

?未做資產負債項目產生的暫時性差異，不符合資產或者負債的確認條件的交易事項，按照稅法規定能確定計稅基礎，賬面價值0與計稅基礎也構成暫時性差異。

可抵扣虧損和稅款抵減產生的暫時性差異，按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異處理。符合條件，確定遞延所得稅資產。（廣宣費職工教育經費）

9.遞延所得稅負債的確認。

除稅法準則明確規定不可確認遞延所得稅負債情況外，對所有的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。

10.遞延所得稅負債的計量。

11.遞延所得稅資產的確認，

資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的。未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異時，用很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅額為限，確認相關遞延所得稅資產。

可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產：

可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產：

12.遞延所得稅資產計量。

13.特殊交易中涉及遞延所得稅的確認和計量。

?直接計入所有者權益相關的所得稅。

會計政策變更或前期差錯變更采取追溯調整法調整期初留存收益。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動計入其所有者權益。

同時包含負債和權益成分金融工具在初始確認計入所有者權益等。

與企業合并相關的遞延所得稅。

合并中，取得可抵扣暫時性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的，購買日后12個月內，有信息表明購買日情況的存在，預期被購買方在購買日的可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能實現，確認遞延所得稅資產。同時沖減商譽，商譽不足，沖減當期損益。除以上情況，合并相關的遞延所得稅資產，應計入當期損益。（購買入不符合遞延所得稅資產缺條件，購買日后符合條件的。購買日符合條件的可抵扣暫時性差異，購買日確認遞延所得稅資產。）

與股份相關的當期和遞延所得稅。

如果稅法規定與股份相關的支出不允許稅前扣除，不形成暫時性差異。

如果稅法規定與股份相關的支出可以稅前扣除，按會計規定確認成本費用的期間內，根據會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額確定暫時性差異，符合確認條件的，確認相關遞延所得稅。

14.適用稅率變化對遞延所得稅的影響。

按照新稅率重新計量

直接計入所有者權益的遞延所得稅，稅率變化產生調整金額計入變化當期的所有者權益。其余的計入變化當期的所得稅費用（或收益）

15.所得稅費用的確認和計量。