首先基本的知識(shí)點(diǎn)：

資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類科目增加記借方，減少記貸方

負(fù)債類、收入類、權(quán)益類科目增加記貸方，減少記借方

各類科目期末余額的計(jì)算方法：

資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

成本類、收入類和費(fèi)用類最后會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，最后期末余額應(yīng)該為零

會(huì)計(jì)分錄大全：

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借:庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應(yīng)收款（對(duì)個(gè)人罰款）

其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）

貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

原材料（購(gòu)買材料等）

貸：銀行存

3、交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（按照市價(jià)入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

（2）持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值下降（做相反的賬務(wù)處理）

（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（差額，可能在借方或貸方）

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

4、原材料的核算—1

（1）購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理

借：原材料（已驗(yàn)收入庫）

在途物資（未驗(yàn)收入庫）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗(yàn)收入庫時(shí)

借：原材料

貸：在途物資

4、原材料的核算—2

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貸款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款——某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本（直接用于生產(chǎn)車間）

制造費(fèi)用（車間管理部門）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

銷售費(fèi)用（銷售部門）

其他業(yè)務(wù)成本（外銷）

貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6、固定資產(chǎn)的核算—2

（2）需要安裝的固定資產(chǎn)

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶

購(gòu)入時(shí)

借：在建工程（買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

6、固定資產(chǎn)的核算—3

（3）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提——年限平均法

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門折舊）

管理費(fèi)用（管理部門折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊）

貸：累計(jì)折舊

7、應(yīng)收賬款的核算

（1）應(yīng)收賬款發(fā)生

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）應(yīng)收賬款收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

8、壞賬準(zhǔn)備的核算

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額

或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（3）實(shí)際發(fā)生的壞賬的會(huì)計(jì)分錄

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

9、應(yīng)收票據(jù)的核算-1

（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

票據(jù)取得

借：應(yīng)收票據(jù)（按面值入賬）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

到期收回款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

9、應(yīng)收票據(jù)的核算-2

票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期收回款項(xiàng)（本金+利息）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

（1）預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨物

借：原材料等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅

貸：預(yù)付賬款

（3）補(bǔ)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（4）回多余款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

11、應(yīng)付賬款的核算

（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

借：庫存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

12、應(yīng)付職工薪酬

（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù) 處理

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的職工薪酬）

制作費(fèi)用（車間管理人員的職工薪酬）

管理費(fèi)用（管理部門人員的職工薪酬）

銷售費(fèi)用（銷售人員的職工薪酬）

在建工程（工程人員的職工薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）

（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理：一般納稅人

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時(shí)

借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理：小規(guī)模納稅人

（1）采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：原材料

貸：銀行存款等

（2）銷售時(shí)，開出普通發(fā)票

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅價(jià)/(1+3%)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 不含稅價(jià)*3%

15、計(jì)算、計(jì)提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（以下合計(jì) ）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交教育費(fèi)附加

城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*稅率

教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*稅率

16、支付上述稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款