? ? ? 2004年，中國的股市被只大熊盤據著，而且一呆就是好多年。周五快下班時，我接到通知下周一去成都參與一個項目，一周時間，同去的還有所里一位資深美女主任，美女主任特別交待說：“這個項目有點特殊，是跟北京T所合作的項目，業務是北京T所接的，我們所只派人參與，但對外都說我們是北京T所的。”我有點懵圈，不知道為什么要打著別的所的招牌去做項目，但我還是似懂非懂地點點頭。

? ? ? 周日晚，從武漢直飛成都，在酒店，我們跟從北京飛來的項目組匯合了，清一色四個八零后女生，牽頭的項目經理是個短發精干的女生，短暫交流后我明白了，原來北京T所接了國資委某監事會的業務，協助監事開展監督檢查工作，這次檢查的對象就是某證券公司在成都的一家營業部，由于北京T所人員緊張，就找同行聯合一起做項目。這也就是我們從武漢來的兩人必須隱藏自己身份的原因。短發項目經理有點緊張地問我們：“你們有沒有做過證券公司營業部的項目？”，我點點頭，美女主仼搖搖頭，短發項目經理輕嘆一口氣說：“我們來的四個以前也都沒接觸過證券公司，我接這個項目前臨時抱佛腳看了一下證券公司的會計報表，只能邊學邊做了，好在我們是協助監事工作，明天就聽他們的安排吧！”聽她這么一說，我心里暗暗為她捏了一把汗，第一、我們六個人中只有我有過營業部審計的經驗，其他五個人以前從未接觸過這個行業，證券公司報表為金融企業報表，跟企業報表差異非常大，現場的這幾天能這么快上手嗎？第二、現場檢查不同于年報審計，查出問題就是水平，門外漢能在幾天時間里發現門內隱藏的玄機嗎？

? ? 周一一大早，我們項目組六人先跟檢查組的三位監事匯合，然后乘上了來接我們的車，一下車就看到某證券公司某營業部的招牌，營業部的總經理滿面笑容地站在門口迎接我們。上午開了一個見面會，監事會先把本次檢查的背景、時間安排、工作要求和工作紀律提了出來，營業部主要匯報了他們的人員、經營、管理方面的情況并表態積極配合監事會的檢查工作。監事會方平易近人又不失威嚴，營業部方畢恭畢敬小心翼翼，我們事務所的六個女生就當一排吃瓜群眾坐在一旁安安靜靜聽講，一上午很快就過去了。

? ? 到了下午，短發項目經理按報表項目把工一分，我們就分頭開始了自己的工作，核對報表與明細賬、抽查憑證、盤點資產、收入測試等審計程序。監事會來的三位領導到了下午現場就只剩下兩位處長了，兩位處長和我們相處了一天后，見我們象小蜜蜂一樣忙進忙出地時也插空和我們聊聊天，問我們都是哪里人哪個學校畢業的等等，結果這一聊不要緊，聊后才知道從北京來的兩個處長居然都是湖北人，而且還都與我是校友，其中一個跟我還是同一個系的，他讀研時我正好本科，然后感慨，人與人的相遇真是奇妙，在讀書時處在同一個時空里不認識的兩個人卻在幾年后因為工作在同一時空相遇了。多了一層校友的關系后，和兩位處長的關系感覺拉近了許多，對話的方式也從官方生硬變得親切友好。

? ? 周二、周三和周四，這三天的時間工作和生活都很有規律，早上九點到，下午五點走，如果這三天走完所有的審計程序沒有發現異常，到了周五上午監事會向營業部通報一下這次檢查的情況后，大家下午就乘機各奔東西了。但是，事情往往沒有想象的那么順利，周四快下班時，項目組負責代買賣證券款的女生發現了一個異常現象：代買賣證券款的報表余額與證券公司交易系統里的資金賬戶余額合計數不一致，交易系統里的數據小于報表的代買賣證券款余額。為什么會出現這種情況呢？短發項目組長馬上增加了人手加大了對代買賣證券款會計憑證的抽查比率，抽查憑證顯示代買賣證券款的每筆發生數都與證券公司交易系統里打出的每天營業部買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的差額一致，加大抽查比率也沒有發現導致異常的原因，兩個處長和其他人也被這個問題吸引了，坐在一起研究討論，分析各種可能出錯的原因，直到下班了也沒探出個究竟。

? ? ? 那天晚上晚飯后，我沒能象往常一樣安睡，而是躺在床上，翻來覆去睡不著，白天代買賣證券款跟系統余額對不上的事一遍又一遍地在腦海里翻騰：代買賣證券款核算的是證券公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項，因為客戶數量龐大，明細都是通過證券公司交易系統記錄，會計每天根據系統的日清單買入和賣出的差額來借記或貸記發生數，這個科目的期末貸方余額，反映證券公司接受客戶存放的代理買賣證券資金。如果出現極端的情況，所有開戶的人同時來取錢，證券公司是應該按報表余額數來支付的，那為什么所有的明細合計起來比總數小呢？難道有人要倒找錢給證券公司不成？想到這個點時，仿佛有一道閃電瞬間劃過照亮了夜空，思路一下子打開了，紅字！一定是有的賬戶出現了紅字沖抵了其他賬戶的正數導致了余額合計數變小！！！正常情況下，證券公司的每個股民的資金賬戶都是正數，賬上沒錢是沒法再買入股票的，但是如果證券公司給某些特定賬戶開通了透支資金買賣股票的權限，那這些特定賬戶就會出現資金賬戶為負數的情況，即某些特定權限賬戶挪用了其他資金賬戶的富余資金進行了股票交易。這是一種非常嚴重的違規行為。股市行情好時，這些特權賬戶透支資戶資金低價買入股票再高價拋出回填資金，盈余轉走，賬面上都看不出來問題，但在行情不好的時候，透支賬戶買入股票后沒有合適的機會拋出，資金賬戶的紅字就會在交易系統里一直存在，在做時點上的明細余額合計數與報表總數核對時就會出現對不上的情況。事實真的是這樣子嗎？我內心被強大的好奇心充盈著，心潮澎湃、睡意全無，恨不得馬上沖進營業部機房探個究竟，可是天還是黑沉沉的，我只能不時地望望著窗外，等待東方發白，透出絲絲光亮。

? ? ? 周五一大早，監事們和營業部的管理層按原計劃在會議室召開檢查結果通報會，而我迫不及待一頭扎進了營業部的電腦機房，要求系統管理員將月末所有資金賬戶的余額數據導出，再轉換成excel的格式后給我，我再在電腦里用excel將幾萬條明細按余額進行了升序排列，果不其然，十多個資金賬戶余額紅字一下子從眾多資金賬戶里“唰”地一下排在了最前列！系統管理員看到這個結果驚訝得下巴都要掉下來了，他沒想到他每天維護的數據記錄里竟然有這樣一批紅字神一樣地存在著！拿到這證據確鑿的數據后，我返回會議室，會議還在進行，我在走廊上來回走著等著會議結束。不多久，會議室的門開了，營業部的總經理滿臉堆笑如釋重負地與監事們握手后離開。我鎮靜地走進會議室，監事們的面上都透著工作即將結束的輕松微笑，當我拿出剛從系統里導出的帶有大額紅字的資金賬戶余額表，并把過程一五一十地進行匯報后，監事們臉上的笑容凝固了，換成了一個個神色凝重的表情包。而我，在把這個驚人的發現公布后如釋重負，感到無比的輕松。項目組的那些女生帶著一臉訝異和崇拜的表情聽完匯報后，那個負責審查代買賣證券款的姑娘有些懊惱地小聲嘀咕了一句：“這個情況本來我也可以查出來的。”是啊，有時能不能查出問題，可能就在于發現者多思考了一秒。

? ? ? 這個項目在周五下午如期結束了，我和美女主仼即將返漢，臨行前，兩位監事會處長積極向我們爭取，邀請我們參與他們下一期的檢查活動，我感覺自己是北京T所身份的謊包不住了，就如實將自己的真實單位和盤托出，兩位處長剛開始還有點訝異和生氣，但很快表態說：“沒關系，這些事情我們去協調，下次不但要你們所派人來，還要多派人，以后我們長期合作！”

? ? ? 就這樣，我為所里爭取了一個長期客戶和訂單，我的業務能力和專業水準也因成都的這個項目初次綻露鋒芒！

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