個人所得稅是我國征收的主要稅種之一，此番個稅改革無疑會對企業(yè)巨大的影響。它在保障員工福利、提高經(jīng)濟(jì)效益的同時，也為企業(yè)帶來了風(fēng)險與挑戰(zhàn)。

首先介紹此次改革的重點。此次個稅改革的重點是將個稅起征點提高至5000元，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4項所得納入綜合征稅范圍，設(shè)立專項扣除，優(yōu)化調(diào)整個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)等。企業(yè)要在新的稅收環(huán)境下進(jìn)行合理的稅收籌劃，降低風(fēng)險與成本，保證經(jīng)營效益。

那么這些舉措會對企業(yè)有何影響呢？

（一）企業(yè)作為扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)加重

這是此次改革對企業(yè)最直觀的影響。代繳個稅的企業(yè)將會面臨著更為復(fù)雜的計算、統(tǒng)計和申報程序。比如，新個稅法增加了子女教育、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除項目，由公司代繳個稅的員工要向企業(yè)提供相關(guān)的專項扣除信息。在較大的企業(yè)中，員工數(shù)量眾多，情況不一，且個稅計算復(fù)雜，工作量大，導(dǎo)致信息收集與整合較為困難，容易出現(xiàn)混亂影響效率；并且，作為扣繳義務(wù)人，企業(yè)要對員工提供信息進(jìn)行保密，并要保證員工專項扣除費用的真實、合法、有效。這些都增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)用工成本增加

首先，此次新個稅法案改動較多，員工個人薪資的調(diào)整和計算方法改變，獎勵機(jī)制革新，企業(yè)原有的個人所得稅籌劃、繳納方法已經(jīng)不再適用，企業(yè)需要組織稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，指導(dǎo)個稅扣繳工作，規(guī)范納稅流程，還要對個稅籌劃進(jìn)行調(diào)整，工作較為繁瑣，因此相關(guān)用工成本也會增加；“居民員工”和“非居民員工”兩個新定義的加入，也對跨國公司員工個稅的核算與申報上增加了不小的難度。其次，五險一金統(tǒng)一由稅務(wù)部門征收加大了監(jiān)管力度，企業(yè)不足額為員工繳納社保的情況將逐漸被改變，企業(yè)實際的人工成本增加。最后，企業(yè)還需要對工資計算系統(tǒng)和稅務(wù)申報軟件進(jìn)行及時的更新與開發(fā)以應(yīng)對復(fù)雜的薪資構(gòu)成，這也會增加企業(yè)的用工成本。

（三）增加企業(yè)稅收風(fēng)險

新個稅法修改較大，企業(yè)對新個稅法了解不夠透徹使得個稅籌劃中一些潛在的涉稅風(fēng)險難以被發(fā)現(xiàn)。

例如，新個人所得稅法規(guī)定：個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。如果個人老板借款給自己的企業(yè)使用，不收取利息，將來很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反避稅調(diào)整，需要補交20%的利息個人所得稅。

一些老舊的、不合理的稅務(wù)籌劃也增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。新個稅法規(guī)定“居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。”根據(jù)這一規(guī)定，若某中國稅務(wù)居民，持有一家離岸公司并在海外銀行開具賬戶，該賬戶當(dāng)年的利潤累積在賬戶中不對個人做股息分配，稅改前不需要繳納個稅，而稅改后，稅務(wù)局將對賬戶內(nèi)的所得進(jìn)行納稅調(diào)整，繳納20%的個人所得稅。

企業(yè)要如何應(yīng)對呢？

（一）靈活用工，降低用工成本

若企業(yè)能夠輕裝上陣，精簡員工，靈活用工，則可減少社保費用的繳納支出，降低用工成本。企業(yè)要根據(jù)各崗位職責(zé)的不同，合理且靈活地選擇用工方式，比如雇傭非全日制員工，招收在校學(xué)生作為短期實習(xí)生，聘用自由職業(yè)者等，則無需為他們承擔(dān)社保費用，也可以通過勞務(wù)派遣降低人力成本。以兼職貓為例，兼職貓通過自由職業(yè)者結(jié)算模式，即由中間平臺代繳至稅務(wù)機(jī)構(gòu)，合理地將人員固定的崗位變成人員流動的崗位，大大降低了人力消耗和用工成本，如此一來，企業(yè)就可以將人力集中到生產(chǎn)與業(yè)務(wù)上。這種調(diào)整用工方式、靈活用工的方式值得需要大量人力的行業(yè)借鑒，如餐飲業(yè)、零售業(yè)，既可以提高效率，又能大大節(jié)省人力成本。

（二） 充分了解并合理利用稅法中的規(guī)定和政策

首先，企業(yè)必須充分了解個稅申報的復(fù)雜性，改善與精簡內(nèi)部操作流程，如更新或開發(fā)新的計算與申報軟件，降低出現(xiàn)錯誤的幾率；同時，規(guī)范個稅的相關(guān)申報與審查工作，嚴(yán)格執(zhí)行個稅的代繳工作，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)要合理利用新個稅法中的規(guī)定。合理利用全年一次性獎金的稅收政策：企業(yè)要掌握獎金的增減變動對應(yīng)納稅所得額的影響，將獎金數(shù)額控制在合理范圍內(nèi)，也可以將獎金分成兩部分，一部分按獎金發(fā)放，一部分合并進(jìn)工資。總之，企業(yè)要持續(xù)關(guān)注后續(xù)出臺的各項具體規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，同時注意按后續(xù)規(guī)定留存必要的扣除憑證及證明文件，依法納稅，合理進(jìn)行個稅籌劃。

（三）調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)

個稅改革使原有的薪酬結(jié)構(gòu)不再適用，企業(yè)要根據(jù)新個稅法規(guī)定、當(dāng)下的市場給薪規(guī)律、企業(yè)支付能力等多重因素，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)。首先，企業(yè)要調(diào)整員工激勵與薪酬福利策略。新個稅法規(guī)定“員工的半年獎、季度獎、先進(jìn)獎等，一律與當(dāng)月工資收入合并，按規(guī)定繳納個人所得稅，不享受與全年一次性獎金相同的優(yōu)惠政策。”、“不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼津貼，不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出，如企業(yè)從福利費中發(fā)放給非貨幣性集體福利（如粽子、月餅）、 給職工發(fā)放的節(jié)日補助、通訊補助、交通補貼等應(yīng)納入工資總額計征個稅。”所以企業(yè)有必要建立新的福利制度以激發(fā)員工積極性。其次，由于此次改革調(diào)整了個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該重點分析不同檔次員工薪酬所受影響，有針對性地進(jìn)行個稅籌劃。企業(yè)可以利用臨界值，小幅降低薪資處于不同檔次臨界值的員工的工資，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

雖然個人所得稅調(diào)整較大，但企業(yè)完全可以通過個稅籌劃，增加員工的可支配收入，調(diào)動員工積極性，同時可以減少企業(yè)納稅支出，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。但是這也并非易事，企業(yè)一定要根據(jù)自身情況和法律規(guī)定進(jìn)行個稅籌劃，不能為了降低稅負(fù)而違規(guī)違法避稅。