（1）甲公司 2×20 年 6 月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：（5 個資料） 要求：編制甲公司相關(guān)的處理。 （以下計算使用萬元）

（1）甲公司相關(guān)賬務(wù)處理為： 資料一：6 月 5 日，以人民幣向銀行買入 200 000 歐元。當(dāng)日即期匯率為 1 歐元=8.05 人民幣元， 當(dāng)日銀行歐元的賣出價為 1 歐元=8.11 人民幣元。

借：銀行存款-XX銀行 （歐元）161（20×8.05）

? 財務(wù)費用-匯兌差額 1.2

? 貸：銀行存款-XX銀行 （人民幣元）162.2（20×8.11）

注：無論是向銀行買入外幣還是買出外幣，銀行一定賺錢，財務(wù)費用一定是倒擠差額，放在借方表示增加財務(wù)費用，為匯兌損失。向銀行買入歐元，借銀行存款，括號歐元，當(dāng)日銀行賣出歐元，貸記銀行存款括號人民幣元。

資料二：6 月 12 日，從國外購入一批原材料，總價款為 400 000 歐元。該原材料已驗收入庫，貨 款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為 1 歐元=8.00 人民幣元。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān) 稅 320 000 人民幣元，增值稅 457 600 人民幣元。

借：原材料-XX材料 352（40×8+32）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）45.76

貸：應(yīng)付賬款-XX單位（歐元）320（40×8）

? ? 銀行存款-XX銀行（人民幣元） 77.76（32+45.76）

資料三：6 月 16 日，出口銷售一批商品，銷售價款為 600 000 歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯 率為 1 歐元=8.02 人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

借：應(yīng)收賬款-XX單位（歐元）481.2（60×8.02）

? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 481.2

資料四：6 月 25 日，收回 5 月出口銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000 歐元，款項已存入銀行。 當(dāng)日即期匯率為 1 歐元＝7.98 人民幣元。

借：銀行存款-XX銀行（歐元） 239.4（30×7.98）

? 貸：應(yīng)收賬款-XX單位（歐元）237（30×7.9）

? ? ? 財務(wù)費用-匯兌差額? 2.4

注：匯率提高，匯兌收益，沖減財務(wù)費用，貸記財務(wù)費用。

資料五：6 月 30 日，即期匯率為 1 歐元=7.96 人民幣元。 （2）2×20 年 6 月 30 日，計算期末產(chǎn)生的匯兌差額： ①銀行存款歐元戶余額=80+120+30=130萬歐元

當(dāng)日即期匯率折算人民幣金額=130×7.96=1034.8萬人民幣

銀行存款人民幣賬戶余額=632+161+239.4=1032.4萬人民幣

匯兌差額=1034.8-1032.4=2.4萬（匯兌收益）

②應(yīng)收賬款歐元賬戶余額=40+60-30=70萬歐元

當(dāng)日即期匯率折算人民幣金額=70×7.96=557.2萬人民幣

應(yīng)收賬款人民幣賬戶余額=316+481.2-237=560.2萬人民幣

匯兌差額=557.2-560.2=-3萬（匯兌損失）

③應(yīng)付賬款歐元賬戶余額=20+40=60萬歐元

當(dāng)日即期匯率折算人民幣金額=60×7.96=477.6萬人民幣

應(yīng)付賬款人民幣賬戶余額=158+320=478萬人民幣

匯兌差額=477.6-478=-0.4萬（匯兌收益）

匯兌差額=3-2.4-0.4=0.2萬（匯兌損失）

會計分錄如下：

借：銀行存款-XX銀行（歐元） 2.4

? ? 應(yīng)付賬款-XX單位（歐元） 0.4

財務(wù)費用-匯兌差額 0.2

貸：應(yīng)收賬款-XX單位（歐元）3