財務報表基本概念

什么是會計?

是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，采用專門的技術方法，對一定主體

的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，并向有關方面提供會

計信息的一種經濟管理活動。

財務、簿記和會計

財務: 聚財、生財、分財，是做事的

簿記: 英文叫book keeping,就是記賬，把企業的活動用貨幣形式記錄下來

會計:指導記賬。會計科目、會計準則、會計原則等等

會計的目 的是處理信息，其成果是四張報表:資產負債表、利潤表、現金流量

表和所有者權益變動表

會計的本質:是-種編制報表的藝術，體現企業管理者的意圖

財務報表描述

資產負債表-實力-底子

利潤表-能力-面子

現金流量表-活力一舊子

所有者權益變動表-潛力/動力-根子

企業有實力/能力但不一定會盈利，有盈利但不一定能賺錢

作為公眾公司，受市場趨利和傳統觀念影響，上市公司首重面子，再講底子、日子等

但對于專業的投資機構，則有所不同......

邏輯關系

■企業的任何一項經營活動都至少影響兩 類賬戶

?損益賬戶

?資產賬戶

?負債賬戶

?所有者權益賬戶

?現金流賬戶

■把握勾稽關系的本質

?檢驗賬戶之間的對應關系是否合理

?通過賬戶之間的互動關系還原企業的經營活動

了對解會計的游戲規則

會計準則

?2008年新會計準則頒布

?2008年3月，金融街發布公告對投資性房地產采用公允價值模式進

行后續計量的公告

?租金繼續計入收入，公允價值的變動計入損益表，不再計提折舊

會計政策

?在會計準則的大前提下，企業自主掌握的游戲規則

?高度公路類公司的折舊攤銷政策

?軟件企業開發支出的費用化差異

?房地產企業的利息資本化

改變的都不是本質，而只是解讀數據的方式

會計數據的范圍

■合并報表與母公司報表

?兩類報表的核心區別

V合并報表子公司資產、負債的表現形式

V子公司與母公司間關聯交易的表現形式

?分析方法沒有重大不同

■表內和表外

?會計數據無法涵蓋，但對公司經營有重大影響的經營活動

?符合資產和負債的定義，但是會計處理沒有充分體現

?表外業務種類繁多，常常會對表內分析結論產生顛覆性影響

?表外業務的基本原則是“重要表外表內化

關注表外負債

■表外負債的主要形式

?擔保

?訴訟

?經營