CVA 財務報表分析第一課

財務報表基本概念


什么是會計?


是以貨幣為主要計量單位,以憑證為依據,采用專門的技術方法,對一定主體


的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督,并向有關方面提供會


計信息的一種經濟管理活動。


財務、簿記和會計


財務: 聚財、生財、分財,是做事的


簿記: 英文叫book keeping,就是記賬,把企業的活動用貨幣形式記錄下來


會計:指導記賬。會計科目、會計準則、會計原則等等


會計的目 的是處理信息,其成果是四張報表:資產負債表、利潤表、現金流量


表和所有者權益變動表


會計的本質:是-種編制報表的藝術,體現企業管理者的意圖


財務報表描述


資產負債表-實力-底子


利潤表-能力-面子


現金流量表-活力一舊子


所有者權益變動表-潛力/動力-根子


企業有實力/能力但不一定會盈利,有盈利但不一定能賺錢


作為公眾公司,受市場趨利和傳統觀念影響,上市公司首重面子,再講底子、日子等


但對于專業的投資機構,則有所不同......


邏輯關系





■企業的任何一項經營活動都至少影響兩 類賬戶


?損益賬戶


?資產賬戶


?負債賬戶


?所有者權益賬戶


?現金流賬戶


■把握勾稽關系的本質


?檢驗賬戶之間的對應關系是否合理


?通過賬戶之間的互動關系還原企業的經營活動


了對解會計的游戲規則


會計準則


?2008年新會計準則頒布


?2008年3月,金融街發布公告對投資性房地產采用公允價值模式進


行后續計量的公告


?租金繼續計入收入,公允價值的變動計入損益表,不再計提折舊


會計政策


?在會計準則的大前提下,企業自主掌握的游戲規則


?高度公路類公司的折舊攤銷政策


?軟件企業開發支出的費用化差異


?房地產企業的利息資本化


改變的都不是本質,而只是解讀數據的方式


會計數據的范圍


■合并報表與母公司報表


?兩類報表的核心區別


V合并報表子公司資產、負債的表現形式


V子公司與母公司間關聯交易的表現形式


?分析方法沒有重大不同


■表內和表外


?會計數據無法涵蓋,但對公司經營有重大影響的經營活動


?符合資產和負債的定義,但是會計處理沒有充分體現


?表外業務種類繁多,常常會對表內分析結論產生顛覆性影響


?表外業務的基本原則是“重要表外表內化


關注表外負債


■表外負債的主要形式


?擔保


?訴訟


?經營

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