8月27日，十三屆全國人大常委會第五次會議再次審議個人所得稅法修正案草案。 這是自1980年個稅立法以來的第七次修改，與上次修改時隔7年。新個稅法將于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。
一、個稅修正案的三個亮點。
1.由分類征稅向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制轉(zhuǎn)換。
原個人所得稅法采用分類征稅方式，即將應(yīng)稅所得分為11類，適用不同的扣除辦法和稅率分別征稅。
此次稅法修正案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得，使用統(tǒng)一的超額累進稅率。
2.綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至每年6萬元。
現(xiàn)行《個人所得稅法》規(guī)定工資、薪金所得基本減除費用為3500元，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費用所得每次收入不超過4000元的，減除費用八百元；4000元以上的減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
稅法修正案將綜合所得合并納稅，適用統(tǒng)一超額累進稅率。綜合所得的基本減除數(shù)提高至每月5000元。此項舉措降低了以工資、薪金為主要收入的低收入納稅者納稅數(shù)額，但對于收入多元化的納稅者，特別以勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得作為主要收入來源的納稅者，則未必會達(dá)到減稅的效果。
3.新增專項扣除和專項附加扣除項目，具體實施步驟還需完善。
新增扣除項目包括：
居民基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險和住房公積金
住房貸款利息和住房租金
子女教育、繼續(xù)教育
大病醫(yī)療
新增扣除項目能否實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的功能能否實現(xiàn)？
屬于專項扣除的“三險一金”，各地社保局有相應(yīng)數(shù)據(jù)，易于操作。對于住房貸款利息和住房租金可抵扣的范圍及數(shù)額需明確，如明確首套剛需房的貸款利息可稅前扣除，投資性購房的融資利息則不應(yīng)作為睡前扣除的范圍。子女教育、繼續(xù)教育支出每個家庭差距甚大，實施細(xì)則需考慮確定此類支出可扣除的明確范圍和區(qū)間，否則難以達(dá)到調(diào)節(jié)稅收分配的功能。
二、增加反避稅條款，避稅空間進一步縮小。
1.個稅修正案明確區(qū)分居民個人和非居民個人，縮小避稅空間。
現(xiàn)行個人所得稅制度，以居住滿1年為居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，此次稅改則調(diào)整為納稅年度內(nèi)累計居住天數(shù)屬否滿183天。即使在中國境內(nèi)沒有住所，但只要在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天，就按居民個人納稅。
2.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行納稅調(diào)整并加息處罰的三種情形。
目前一些高收入納稅人，會通過關(guān)聯(lián)交易、在避稅洼地設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤或搭建多層架構(gòu)進行避稅。針對上述三種避稅情形，個稅修正案專門規(guī)定相應(yīng)反避稅條款，授權(quán)稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整并加息處罰。因此，個稅修正案實施后，這些避稅途徑可能不再產(chǎn)生避稅效果。
3.各部聯(lián)動，數(shù)據(jù)信息共享，稅收征管技術(shù)進一步加強。
個稅修正案明確，個人所得稅的納稅號一般身份證號，并且公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門均有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。各部門數(shù)據(jù)和信息共享，利用大數(shù)據(jù)交叉比對，納稅人以個人身份信息開設(shè)的所有銀行賬戶信息、繳納社保的情況以及金融賬戶信息都將成為個人納稅申報的依據(jù)。
三、通過幾張圖表讓你看懂個稅修正案。
